O bonificație de 3% din impozitele aferente veniturilor realizate în anul 2025 a fost introdusă prin OUG nr. 8/2026, măsura vizând atât companiile (plătitoare de impozit pe profit sau impozit micro), cât și persoanele fizice care depun declarația unică.

Facilitatea fiscală se aplică exclusiv pentru impozitele aferente anului 2025 și nu presupune restituirea sumelor în bani, ci compensarea acestora cu obligațiile fiscale viitoare.

Bonificația pentru firme: acordare automată de către ANAF

Companiile, indiferent dacă sunt plătitoare de impozit pe profit sau de impozit micro, beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul aferent anului 2025. Măsura este aplicabilă inclusiv:

• grupurilor de impozit pe profit (la nivelul persoanei juridice responsabile);
• plătitorilor impozitului minim pe cifra de afaceri;
• microîntreprinderilor care în cursul anului 2025 au trecut la impozit pe profit (bonificația se aplică atât pentru impozitul micro, cât și pentru impozitul pe profit).

Condiții cumulative

Pentru a beneficia de bonificație, firma trebuie:

• să aibă depuse toate declarațiile fiscale conform vectorului fiscal;
• să achite integral și la termen impozitul pe profit anual (D101) sau impozitul micro aferent trimestrului IV 2025 (D100);
• să nu înregistreze alte obligații fiscale restante la termenul legal de depunere a declarațiilor.

Acordarea bonificației se face automat de către Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF), după data de 25 iunie 2026, ulterior depunerii declarațiilor aferente anului 2025.

Cum se calculează

La stabilirea bonificației:

• sumele redirecționate din impozitul pe profit (ex. sponsorizări) nu sunt incluse în baza de calcul;
• în cazul microîntreprinderilor, procentul de 3% se aplică asupra impozitului datorat pentru întregul an fiscal (suma impozitelor trimestriale).

Bonificația reprezintă venit neimpozabil atât pentru plătitorii de impozit pe profit, cât și pentru cei de impozit micro.

Sumele aferente nu se restituie, ci se compensează cu obligații fiscale viitoare, potrivit Codului de procedură fiscală. Doar în situații speciale, dacă intervine prescripția dreptului de restituire și nu s-a realizat compensarea, sumele pot fi restituite.

Bonificația pentru PFA și alte persoane fizice

Actul normativ prevede o bonificație de 3% și pentru persoanele fizice care obțin venituri pentru care există obligația depunerii declarației unice (formular 212), respectiv:

• activități independente (inclusiv PFA-uri și cabinete individuale);
• drepturi de proprietate intelectuală;
• cedarea folosinței bunurilor;
• investiții;
• activități agricole, silvicultură și piscicultură;
• alte surse.

Termenul-cheie: 15 aprilie 2026

Pentru a beneficia de bonificație, trebuie îndeplinite cumulativ două condiții:

1. Depunerea declarației unice până la 15 aprilie 2026 (față de termenul obișnuit de 25 mai 2026);
2. Achitarea integrală, până la aceeași dată, a:
   • impozitului pe venit;
   • contribuției la pensii (CAS);
   • contribuției la sănătate (CASS), inclusiv în cazul opțiunii pentru plata acesteia.

În cazul persoanelor fizice, bonificația nu este acordată automat de ANAF, ci este determinată de contribuabil și evidențiată distinct în declarația unică, sub rezerva verificării ulterioare.

Impozitul datorat se diminuează direct cu valoarea bonificației.

Posibilitatea rectificării

Persoanele care au depus deja declarația unică fără aplicarea bonificației pot beneficia de aceasta prin depunerea unei declarații rectificative până la 15 aprilie 2026 inclusiv, cu condiția respectării termenului de plată.

De asemenea, plățile efectuate până la 15 aprilie 2026, inclusiv cele realizate anterior intrării în vigoare a ordonanței (25 februarie 2026), sunt luate în calcul la acordarea bonificației.

Ce trebuie să știe medicii veterinari și cabinetele

Pentru cabinetele veterinare organizate ca SRL sau microîntreprinderi, bonificația se aplică automat dacă sunt respectate condițiile fiscale.

Pentru medicii veterinari care activează ca organizații asimilate PFA-urilor, termenul de 15 aprilie 2026 este esențial pentru a beneficia de reducerea de 3%.

Având în vedere că 2026 este primul an în care declarația unică este precompletată de ANAF, contribuabilii trebuie să verifice cu atenție datele și să se asigure că depunerea și plata se fac în termenul anticipat pentru a accesa bonificația.

Măsura continuă politica aplicată și pentru impozitele aferente anului 2024, când companiile bun-platnice au beneficiat de o bonificație similară de 3%.