Începând cu anul 2024, schimbările aduse de OUG 115/2023 modifică condițiile sub care microîntreprinderile din România sunt taxate, introducând noi reguli pentru trecerea la impozitul pe profit. Una dintre schimbări restrânge posibilitatea ca o persoană să dețină mai mult de o microîntreprindere beneficiind de regimul de taxare specific, față de limita precedentă de trei. Aceasta înseamnă că proprietarii de multiple firme trebuie să aleagă o singură entitate pentru a menține acest regim de taxare, în timp ce restul trebuie trecute la impozitul pe profit sau închise.

Există două căi principale prin care o microîntreprindere poate trece la impozitul pe profit în 2024: fie printr-o necesitate legală determinată de nerespectarea criteriilor fiscale stabilite, fie printr-o alegere voluntară. Orice schimbare de acest fel trebuie comunicată autorităților fiscale până la 31 martie a anului fiscal următor, utilizând formularul 700.

Situațiile specifice care necesită trecerea obligatorie la impozitul pe profit includ depășirea pragului de venituri de 500.000 euro, o proporție a veniturilor din consultanță și/sau management peste 20% din totalul veniturilor, sau nerespectarea condițiilor privind angajarea. Dacă o microîntreprindere nu respectă, pe parcursul unui an fiscal, criteriile stabilite în articolul 47, alineatul (1), litera g) din Codul fiscal, atunci va fi obligată să plătească impozit pe profit începând cu trimestrul în care această cerință nu mai este îndeplinită.

Există o situație particulară pentru microîntreprinderile care au doar un angajat: dacă acesta părăsește compania, microîntreprinderea poate continua să beneficieze de regimul fiscal favorabil, cu condiția ca în următoarele 30 de zile de la finalizarea contractului de muncă să angajeze o nouă persoană. Noul angajat trebuie să aibă un contract de muncă pe termen nelimitat sau pe o durată limitată de minim 12 luni pentru a menține statutul fiscal preferențial al microîntreprinderii.

De asemenea, dacă o microîntreprindere începe să activeze în domenii precum sectorul bancar, asigurările, piața de capital, jocurile de noroc sau industria petrolului și gazelor, va fi obligată să treacă la impozitul pe profit de la trimestrul în care se întâmplă aceasta.

Aceste reguli subliniază importanța monitorizării continue a activității economice pentru a asigura conformitatea fiscală și a evita surprizele neplăcute legate de obligațiile fiscale.